山東工藝美術(shù)學(xué)院預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)實(shí)施暫行辦法

魯工美院辦字〔2016〕17號(hào) 

第一章  總則

    第一條  為了規(guī)范學(xué)校預(yù)算管理，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（教育部第17號(hào)令）、《教育部關(guān)于加強(qiáng)高等學(xué)校預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)工作的意見》（教財(cái)[2008]12號(hào)）的要求，結(jié)合我校實(shí)際，制定本辦法。

第二條  本辦法所稱學(xué)校預(yù)算是指學(xué)校根據(jù)學(xué)校發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。

第三條  本辦法所稱預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，是指學(xué)校審計(jì)部門依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定及學(xué)校相關(guān)制度，對(duì)學(xué)校預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行確認(rèn)和評(píng)價(jià)。

第四條  預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的目的是保證學(xué)校預(yù)算的有序執(zhí)行，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，進(jìn)一步促進(jìn)和加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理，提高教育資金的使用效益，保障學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)的順利發(fā)展。

第五條  預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)在學(xué)校黨委行政的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行，由學(xué)校審計(jì)部門組織實(shí)施。審計(jì)部門可根據(jù)實(shí)際工作需要安排審計(jì)重點(diǎn)。

                  第二章  審計(jì)的主要內(nèi)容

第六條  預(yù)算管理情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）預(yù)算管理中的內(nèi)部控制制度和各級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制是否健全、有效。

（二）預(yù)算編制是否遵循“量入為出，收支平衡”的原則，收入預(yù)算是否貫徹積極穩(wěn)妥的原則，支出預(yù)算是否貫徹統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約的原則；預(yù)算編制的方法是否符合國家、上級(jí)主管部門和學(xué)校的規(guī)定。

（三）預(yù)算方案的編制是否科學(xué)、合理、合規(guī)、有效；是否編制超越學(xué)校財(cái)力的赤字預(yù)算；預(yù)算是否經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟@得批復(fù)；預(yù)算經(jīng)費(fèi)是否按規(guī)定時(shí)間足額下達(dá)。

（四）預(yù)算調(diào)整有無調(diào)整的原因及明確的調(diào)整項(xiàng)目、數(shù)額、措施和有關(guān)說明，預(yù)算調(diào)整是否編制追加和調(diào)整方案，并經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟髨?zhí)行。

（五）預(yù)算下達(dá)后是否存在不經(jīng)規(guī)定程序隨意調(diào)整現(xiàn)象，預(yù)算支出有無隨意增減項(xiàng)目或相互之間隨意調(diào)劑使用情況。

第七條 學(xué)校收入預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理的各項(xiàng)收入（包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳款及捐贈(zèng)收入、利息收入等其他收入），是否納入學(xué)校預(yù)算，實(shí)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算；

（二）應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理的各項(xiàng)收入是否及時(shí)足額到位，有無隱瞞、截留、挪用、拖欠及在過渡性會(huì)計(jì)科目掛賬隱瞞收入或直接列收列支等問題；有無賬外賬、私設(shè)“小金庫”問題；

（三）各項(xiàng)收入是否符合國家和上級(jí)主管部門及學(xué)校等有關(guān)政策規(guī)定，各項(xiàng)收費(fèi)是否嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)，有無擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等亂收費(fèi)問題；

（四）各項(xiàng)收入的會(huì)計(jì)核算和資金管理是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。是否存在不開票據(jù)或使用非法票據(jù)、不及時(shí)入賬等情況。

第八條  學(xué)校支出預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）各項(xiàng)支出（包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、自籌基本建設(shè)支出等）是否按計(jì)劃執(zhí)行，有無超計(jì)劃開支、虛列支出和以領(lǐng)代報(bào)等問題，專項(xiàng)資金是否專款專用；

（二）各項(xiàng)支出是否嚴(yán)格執(zhí)行國家和上級(jí)主管部門及學(xué)校有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，有無虛報(bào)虛列、違反規(guī)定發(fā)放錢物和其他違紀(jì)違規(guī)問題；

（三）各項(xiàng)支出的會(huì)計(jì)核算是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，有無會(huì)計(jì)信息失真等問題；往來款項(xiàng)是否嚴(yán)格管理、及時(shí)清理，有無長期掛賬和被其他單位和個(gè)人占用等問題；有無利用過渡性會(huì)計(jì)科目掛賬隱瞞支出或直接列支等問題；

（四）專項(xiàng)資金、代管經(jīng)費(fèi)支出是否按特定項(xiàng)目或用途專款專用，有無擠占或虛列行為，會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)、準(zhǔn)確；政府采購支出是否按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（五）各項(xiàng)支出的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益如何，有無損失浪費(fèi)等問題。

第九條 學(xué)校預(yù)算執(zhí)行結(jié)果審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）收入預(yù)算和支出預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況如何，與年度預(yù)算計(jì)劃有何差異，有無赤字，原因何在；

（二）為保證預(yù)算的完成采取了哪些加強(qiáng)管理、增收節(jié)支的措施，這些措施是否合法、有效；

（三）各項(xiàng)收入和支出是否真實(shí)、合法、合理，會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)，有無違紀(jì)違規(guī)問題；

（四）分析預(yù)算執(zhí)行的效益情況，重點(diǎn)檢查基本支出進(jìn)度是否與有關(guān)事業(yè)計(jì)劃完成的進(jìn)度相協(xié)調(diào)；項(xiàng)目支出的效益或效果如何，是否達(dá)到了項(xiàng)目立項(xiàng)的預(yù)期效果。

第十條 學(xué)校決算報(bào)表審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）學(xué)校年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告編報(bào)的原則、方法、程序和時(shí)限是否符合高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定及上級(jí)主管部門的編報(bào)要求。

（二）財(cái)務(wù)決算報(bào)表的內(nèi)容是否完整，帳表數(shù)字是否一致，勾稽關(guān)系是否正確，財(cái)務(wù)決算報(bào)告及其反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、合法、有效，能否如實(shí)、正確、完整地反映學(xué)校年末財(cái)務(wù)狀況和年度收支結(jié)果。

（三）發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否納入財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算與管理，會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》和《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定。

（四）是否定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)（貨幣資金、有價(jià)證券等）及有關(guān)報(bào)表、資料相互核對(duì)，賬實(shí)、賬賬、賬表是否相符。

（五）采用的會(huì)計(jì)處理方法是否前后期一致，有無隨意變更；確有必要變更的，是否將變更的原因、情況及影響在年度決算報(bào)表情況說明中反映。

（六）會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)分析是否真實(shí)、準(zhǔn)確，能否恰當(dāng)?shù)胤从硨W(xué)校的財(cái)務(wù)狀況，收支結(jié)果和事業(yè)發(fā)展情況。

（七）學(xué)校財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算中的內(nèi)控制度是否健全、有效。                  

第三章  審計(jì)實(shí)施與審計(jì)程序

第十一條 學(xué)校保障內(nèi)部審計(jì)部門履行下列職責(zé)：

　　1.參加學(xué)校有關(guān)預(yù)算、決算工作會(huì)議。

　　2.要求學(xué)校財(cái)務(wù)部門和其他單位按時(shí)提供有關(guān)預(yù)算編制管理制度、年度預(yù)算編制、調(diào)整及有關(guān)批復(fù)文件、會(huì)計(jì)憑證、賬冊(cè)、報(bào)表、年度決算和其他有關(guān)文件、資料。

　　3.召開與學(xué)校預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)工作有關(guān)的會(huì)議。

　　4.制訂學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)相關(guān)制度，由學(xué)校批準(zhǔn)后公布實(shí)施。

　　5.檢查與預(yù)算執(zhí)行情況有關(guān)的教學(xué)科研、行政后勤及其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)資料、文件和現(xiàn)場勘察實(shí)物。

　　6.檢查與預(yù)算執(zhí)行和決算有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其他電子數(shù)據(jù)和資料。

　　7.對(duì)與預(yù)算執(zhí)行情況有關(guān)的問題向有關(guān)部門和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料。

　　8.提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見及改進(jìn)管理的建議。

第十二條 審計(jì)部門對(duì)學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)采取“事前參與、事中跟蹤、事后審計(jì)”的方式進(jìn)行。

（一）事前介入：在學(xué)校編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，審計(jì)部門了解并取得財(cái)務(wù)管理部門預(yù)算編制的情況，了解上年度有關(guān)加強(qiáng)預(yù)算管理意見和建議的落實(shí)情況，為事中和事后審計(jì)打下基礎(chǔ)。

（二）事中跟蹤：每年十月，對(duì)當(dāng)年已經(jīng)確定的審計(jì)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況及結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，檢查預(yù)算收支進(jìn)度。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題，提出意見或建議。

（三）事后審計(jì)：每年年初對(duì)上年的預(yù)算執(zhí)行情況及結(jié)果進(jìn)行審計(jì)，全面評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行情況的真實(shí)性、合法性和效益性。

第十三條 學(xué)校審計(jì)部門根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和上級(jí)主管部門要求，結(jié)合學(xué)校內(nèi)部管理工作，制定年度預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)工作計(jì)劃，并報(bào)請(qǐng)學(xué)校分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

    第十四條 學(xué)校審計(jì)部門根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃安排適當(dāng)?shù)膶徲?jì)人員或者委托社會(huì)中介組織組成審計(jì)組。需委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的，由審計(jì)部門提出建議，報(bào)分管校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后按照《山東工藝美術(shù)學(xué)院審計(jì)項(xiàng)目委托審計(jì)實(shí)施辦法》（魯工美院辦字[2007]24號(hào)）的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行委托。

第十五條 審計(jì)組在了解預(yù)算執(zhí)行與決算情況并對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)查、研究和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和具體審計(jì)方法，制定審計(jì)實(shí)施方案，在正式實(shí)施審計(jì)前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。

第十六條  學(xué)校各部門應(yīng)按照審計(jì)法規(guī)和制度的要求配合審計(jì)，及時(shí)向?qū)徲?jì)部門提供下列資料：

（一）學(xué)校及相關(guān)部門財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)部控制制度。

（二）有關(guān)預(yù)算編制、管理、調(diào)整的規(guī)定、辦法、會(huì)議紀(jì)要以及校領(lǐng)導(dǎo)的批示文件等；

（三）年度預(yù)算及其編制與調(diào)整說明和批準(zhǔn)文件，包括：上級(jí)主管部門批準(zhǔn)的年度預(yù)算通知和預(yù)算追加調(diào)整通知；學(xué)校內(nèi)部部門經(jīng)費(fèi)預(yù)算指標(biāo)分配計(jì)劃及其調(diào)整方案與批準(zhǔn)文件；專項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)算編制與批復(fù)資料、文件；與預(yù)算及其編制和調(diào)整有關(guān)的其他資料。

（四）預(yù)算執(zhí)行相關(guān)的主要資料，包括：學(xué)校教育經(jīng)費(fèi)基本支出預(yù)算安排和執(zhí)行的資料和批復(fù)；學(xué)校項(xiàng)目支出預(yù)算安排和執(zhí)行的資料和批復(fù)；修繕工程與設(shè)備采購的招投標(biāo)文件、有關(guān)合同協(xié)議和工程預(yù)、決算書。聯(lián)合辦學(xué)、技術(shù)合作、房屋場地出租及其他經(jīng)濟(jì)合同協(xié)議；收費(fèi)發(fā)票及批復(fù)；有關(guān)設(shè)備物資采購驗(yàn)收記錄、工程質(zhì)量檢查驗(yàn)收等資料。

（五）反映預(yù)算執(zhí)行情況的賬務(wù)資料，包括：各項(xiàng)撥款通知單、撥款對(duì)賬單和銀行對(duì)賬單；預(yù)算收支的賬簿、報(bào)表以及預(yù)算執(zhí)行情況的文字報(bào)告；被審計(jì)年度相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表。

（六）財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)資料，包括：年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表及其編制說明和上級(jí)主管部門關(guān)于年度決算編報(bào)的文件、通知；年度帳務(wù)系統(tǒng)或相關(guān)書面會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表、報(bào)表說明；有關(guān)重要經(jīng)濟(jì)合同協(xié)議、會(huì)議記錄等資料；學(xué)校國有資產(chǎn)處置（報(bào)廢、轉(zhuǎn)作投資、無償調(diào)撥、捐贈(zèng)、毀損、丟失處理等）的審批文件和相關(guān)資料。

（七）與預(yù)算執(zhí)行情況有關(guān)的其他資料，如收費(fèi)文件或依據(jù)等。

第十七條　實(shí)施審計(jì)前，被審計(jì)單位需簽署審計(jì)承諾書，對(duì)其所提供的會(huì)計(jì)賬表、文件、證明材料及其它各項(xiàng)資料的真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行承諾；就有無“小金庫”、重大違法違紀(jì)事項(xiàng)、或有損失進(jìn)行承諾；就會(huì)計(jì)方法是否一致等進(jìn)行承諾。

第十八條  審計(jì)人員依照國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和學(xué)校有關(guān)規(guī)定實(shí)施審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位及相關(guān)人員應(yīng)積極配合，不得拒絕、拖延、阻礙，其他部門和人員不得干涉。

第十九條  內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)人員要嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，忠于職守，客觀公正，依法履行審計(jì)職責(zé)。

第四章 審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果利用

第二十條  審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)組集體討論定稿，正式提交前，應(yīng)征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見。被審計(jì)單位應(yīng)自接到審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）之日起5日內(nèi)，提出書面意見送交審計(jì)組，逾期視為無異議；對(duì)被審計(jì)單位的反饋意見，審計(jì)組應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)、研究，必要時(shí)修改審計(jì)報(bào)告。

第二十一條  審計(jì)報(bào)告由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審定、報(bào)送主管校領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)后，送達(dá)相關(guān)部門和單位。

第二十二條  被審計(jì)單位應(yīng)認(rèn)真落實(shí)審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)意見和建議，并將落實(shí)情況書面反饋審計(jì)部門。

第二十三條  審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)了解和檢查審計(jì)意見落實(shí)情況，必要時(shí)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。對(duì)重大違規(guī)事項(xiàng)，要依照規(guī)定追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

第五章  附則

    第二十四條  本辦法由審計(jì)處負(fù)責(zé)解釋。

第二十五條  本辦法自發(fā)布之日起施行。

                                                                      2016年10月25日