魯工美院辦字〔2016〕17號

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范學(xué)校預(yù)算管理，加強預(yù)算執(zhí)行審計工作，根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（教育部第17號令）、《教育部關(guān)于加強高等學(xué)校預(yù)算執(zhí)行與決算審計工作的意見》（教財〔2008〕12號）的要求，結(jié)合我校實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱學(xué)校預(yù)算是指學(xué)校根據(jù)學(xué)校發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃。

第三條 本辦法所稱預(yù)算執(zhí)行審計，是指學(xué)校審計部門依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定及學(xué)校相關(guān)制度，對學(xué)校預(yù)算執(zhí)行的真實性、合法性、完整性進(jìn)行確認(rèn)和評價。

第四條 預(yù)算執(zhí)行情況審計的目的是保證學(xué)校預(yù)算的有序執(zhí)行，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，進(jìn)一步促進(jìn)和加強學(xué)校財務(wù)管理，提高教育資金的使用效益，保障學(xué)校各項事業(yè)的順利發(fā)展。

第五條 預(yù)算執(zhí)行情況審計在學(xué)校黨委行政的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行，由學(xué)校審計部門組織實施。審計部門可根據(jù)實際工作需要安排審計重點。

第二章 審計的主要內(nèi)容

第六條 預(yù)算管理情況審計的主要內(nèi)容為：

（一）預(yù)算管理中的內(nèi)部控制制度和各級經(jīng)濟(jì)責(zé)任制是否健全、有效。

（二）預(yù)算編制是否遵循“量入為出，收支平衡”的原則，收入預(yù)算是否貫徹積極穩(wěn)妥的原則，支出預(yù)算是否貫徹統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約的原則；預(yù)算編制的方法是否符合國家、上級主管部門和學(xué)校的規(guī)定。

（三）預(yù)算方案的編制是否科學(xué)、合理、合規(guī)、有效；是否編制超越學(xué)校財力的赤字預(yù)算；預(yù)算是否經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟@得批復(fù)；預(yù)算經(jīng)費是否按規(guī)定時間足額下達(dá)。

（四）預(yù)算調(diào)整有無調(diào)整的原因及明確的調(diào)整項目、數(shù)額、措施和有關(guān)說明，預(yù)算調(diào)整是否編制追加和調(diào)整方案，并經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟髨?zhí)行。

（五）預(yù)算下達(dá)后是否存在不經(jīng)規(guī)定程序隨意調(diào)整現(xiàn)象，預(yù)算支出有無隨意增減項目或相互之間隨意調(diào)劑使用情況。

第七條 學(xué)校收入預(yù)算執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容為：

（一）應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理的各項收入（包括財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳款及捐贈收入、利息收入等其他收入），是否納入學(xué)校預(yù)算，實行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算。

（二）應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理的各項收入是否及時足額到位，有無隱瞞、截留、挪用、拖欠及在過渡性會計科目掛賬隱瞞收入或直接列收列支等問題；有無賬外賬、私設(shè)“小金庫”問題。

（三）各項收入是否符合國家和上級主管部門及學(xué)校等有關(guān)政策規(guī)定，各項收費是否嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍和標(biāo)準(zhǔn)，有無擅自設(shè)立收費項目、擴(kuò)大收費范圍、提高收費標(biāo)準(zhǔn)等亂收費問題。

（四）各項收入的會計核算和資金管理是否符合相關(guān)會計制度、財務(wù)制度的規(guī)定。是否存在不開票據(jù)或使用非法票據(jù)、不及時入賬等情況。

第八條 學(xué)校支出預(yù)算執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容為：

（一）各項支出（包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、自籌基本建設(shè)支出等）是否按計劃執(zhí)行，有無超計劃開支、虛列支出和以領(lǐng)代報等問題，專項資金是否專款專用。

（二）各項支出是否嚴(yán)格執(zhí)行國家和上級主管部門及學(xué)校有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，有無虛報虛列、違反規(guī)定發(fā)放錢物和其他違紀(jì)違規(guī)問題。

（三）各項支出的會計核算是否符合相關(guān)會計制度的規(guī)定，有無會計信息失真等問題；往來款項是否嚴(yán)格管理、及時清理，有無長期掛賬和被其他單位和個人占用等問題；有無利用過渡性會計科目掛賬隱瞞支出或直接列支等問題。

（四）專項資金、代管經(jīng)費支出是否按特定項目或用途專款專用，有無擠占或虛列行為，會計核算是否合規(guī)、準(zhǔn)確；政府采購支出是否按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（五）各項支出的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益如何，有無損失浪費等問題。

第九條 學(xué)校預(yù)算執(zhí)行結(jié)果審計的主要內(nèi)容為：

（一）收入預(yù)算和支出預(yù)算的實際執(zhí)行情況如何，與年度預(yù)算計劃有何差異，有無赤字，原因何在。

（二）為保證預(yù)算的完成采取了哪些加強管理、增收節(jié)支的措施，這些措施是否合法、有效。

（三）各項收入和支出是否真實、合法、合理，會計核算是否合規(guī)，有無違紀(jì)違規(guī)問題。

（四）分析預(yù)算執(zhí)行的效益情況，重點檢查基本支出進(jìn)度是否與有關(guān)事業(yè)計劃完成的進(jìn)度相協(xié)調(diào)；項目支出的效益或效果如何，是否達(dá)到了項目立項的預(yù)期效果。

第十條 學(xué)校決算報表審計的主要內(nèi)容為：

（一）學(xué)校年度財務(wù)決算報告編報的原則、方法、程序和時限是否符合高等學(xué)校財務(wù)會計制度的規(guī)定及上級主管部門的編報要求。

（二）財務(wù)決算報表的內(nèi)容是否完整，帳表數(shù)字是否一致，勾稽關(guān)系是否正確，財務(wù)決算報告及其反映的經(jīng)濟(jì)活動是否真實、合法、有效，能否如實、正確、完整地反映學(xué)校年末財務(wù)狀況和年度收支結(jié)果。

（三）發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否納入財務(wù)統(tǒng)一核算與管理，會計核算是否符合《會計法》、《高等學(xué)校財務(wù)制度》和《高等學(xué)校會計制度》的規(guī)定。

（四）是否定期將會計賬簿記錄與實物、款項（貨幣資金、有價證券等）及有關(guān)報表、資料相互核對，賬實、賬賬、賬表是否相符。

（五）采用的會計處理方法是否前后期一致，有無隨意變更；確有必要變更的，是否將變更的原因、情況及影響在年度決算報表情況說明中反映。

（六）會計報表指標(biāo)分析是否真實、準(zhǔn)確，能否恰當(dāng)?shù)胤从硨W(xué)校的財務(wù)狀況，收支結(jié)果和事業(yè)發(fā)展情況。

（七）學(xué)校財務(wù)管理與會計核算中的內(nèi)控制度是否健全、有效。

第三章 審計實施與審計程序

第十一條 學(xué)校保障內(nèi)部審計部門履行下列職責(zé)：

（一）參加學(xué)校有關(guān)預(yù)算、決算工作會議。

（二）要求學(xué)校財務(wù)部門和其他單位按時提供有關(guān)預(yù)算編制管理制度、年度預(yù)算編制、調(diào)整及有關(guān)批復(fù)文件、會計憑證、賬冊、報表、年度決算和其他有關(guān)文件、資料。

（三）召開與學(xué)校預(yù)算執(zhí)行和決算審計工作有關(guān)的會議。

（四）制訂學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況審計相關(guān)制度，由學(xué)校批準(zhǔn)后公布實施。

（五）檢查與預(yù)算執(zhí)行情況有關(guān)的教學(xué)科研、行政后勤及其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動資料、文件和現(xiàn)場勘察實物。

（六）檢查與預(yù)算執(zhí)行和決算有關(guān)的計算機系統(tǒng)及其他電子數(shù)據(jù)和資料。

（七）對與預(yù)算執(zhí)行情況有關(guān)的問題向有關(guān)部門和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料。

（八）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見及改進(jìn)管理的建議。

第十二條 審計部門對學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況審計采取“事前參與、事中跟蹤、事后審計”的方式進(jìn)行。

（一）事前參與：在學(xué)校編制年度財務(wù)預(yù)算時，審計部門了解并取得財務(wù)管理部門預(yù)算編制的情況，了解上年度有關(guān)加強預(yù)算管理意見和建議的落實情況，為事中和事后審計打下基礎(chǔ)。

（二）事中跟蹤：每年10月，對當(dāng)年已經(jīng)確定的審計項目的預(yù)算執(zhí)行情況及結(jié)果進(jìn)行專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查，檢查預(yù)算收支進(jìn)度。對于發(fā)現(xiàn)的問題，提出意見或建議。

（三）事后審計：每年年初對上年的預(yù)算執(zhí)行情況及結(jié)果進(jìn)行審計，全面評價預(yù)算執(zhí)行情況的真實性、合法性和效益性。

第十三條 學(xué)校審計部門根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和上級主管部門要求，結(jié)合學(xué)校內(nèi)部管理工作，制定年度預(yù)算執(zhí)行情況審計工作計劃，并報請學(xué)校分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第十四條 學(xué)校審計部門根據(jù)項目計劃安排適當(dāng)?shù)膶徲嬋藛T或者委托社會中介組織組成審計組。需委托社會審計機構(gòu)審計的，由審計部門提出建議，報分管校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后按照《山東工藝美術(shù)學(xué)院審計項目委托審計實施辦法》（魯工美院辦字〔2007〕24號）的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行委托。

第十五條 審計組在了解預(yù)算執(zhí)行與決算情況并對相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)查、研究和評價的基礎(chǔ)上，確定審計風(fēng)險和具體審計方法，制定審計實施方案，在正式實施審計前向被審計單位送達(dá)審計通知書。

第十六條 學(xué)校各部門應(yīng)按照審計法規(guī)和制度的要求配合審計，及時向?qū)徲嫴块T提供下列資料：

（一）學(xué)校及相關(guān)部門財務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)部控制制度。

（二）有關(guān)預(yù)算編制、管理、調(diào)整的規(guī)定、辦法、會議紀(jì)要以及校領(lǐng)導(dǎo)的批示文件等。

（三）年度預(yù)算及其編制與調(diào)整說明和批準(zhǔn)文件，包括：上級主管部門批準(zhǔn)的年度預(yù)算通知和預(yù)算追加調(diào)整通知；學(xué)校內(nèi)部部門經(jīng)費預(yù)算指標(biāo)分配計劃及其調(diào)整方案與批準(zhǔn)文件；專項項目預(yù)算編制與批復(fù)資料、文件；與預(yù)算及其編制和調(diào)整有關(guān)的其他資料。

（四）預(yù)算執(zhí)行相關(guān)的主要資料，包括：學(xué)校教育經(jīng)費基本支出預(yù)算安排和執(zhí)行的資料和批復(fù)；學(xué)校項目支出預(yù)算安排和執(zhí)行的資料和批復(fù)；修繕工程與設(shè)備采購的招投標(biāo)文件、有關(guān)合同協(xié)議和工程預(yù)、決算書。聯(lián)合辦學(xué)、技術(shù)合作、房屋場地出租及其他經(jīng)濟(jì)合同協(xié)議；收費發(fā)票及批復(fù)；有關(guān)設(shè)備物資采購驗收記錄、工程質(zhì)量檢查驗收等資料。

（五）反映預(yù)算執(zhí)行情況的賬務(wù)資料，包括：各項撥款通知單、撥款對賬單和銀行對賬單；預(yù)算收支的賬簿、報表以及預(yù)算執(zhí)行情況的文字報告；被審計年度相關(guān)的會計憑證、賬簿、會計報表。

（六）財務(wù)決算報表審計資料，包括：年度財務(wù)決算報表及其編制說明和上級主管部門關(guān)于年度決算編報的文件、通知；年度帳務(wù)系統(tǒng)或相關(guān)書面會計賬簿、會計憑證、會計報表、報表說明；有關(guān)重要經(jīng)濟(jì)合同協(xié)議、會議記錄等資料；學(xué)校國有資產(chǎn)處置（報廢、轉(zhuǎn)作投資、無償調(diào)撥、捐贈、毀損、丟失處理等）的審批文件和相關(guān)資料。

（七）與預(yù)算執(zhí)行情況有關(guān)的其他資料，如收費文件或依據(jù)等。

第十七條 實施審計前，被審計單位需簽署審計承諾書，對其所提供的會計賬表、文件、證明材料及其它各項資料的真實性、合法性、完整性進(jìn)行承諾；就有無“小金庫”、重大違法違紀(jì)事項、或有損失進(jìn)行承諾；就會計方法是否一致等進(jìn)行承諾。

第十八條 審計人員依照國家財經(jīng)法律、法規(guī)和學(xué)校有關(guān)規(guī)定實施審計時，被審計單位及相關(guān)人員應(yīng)積極配合，不得拒絕、拖延、阻礙，其他部門和人員不得干涉。

第十九條 內(nèi)部審計部門和審計人員要嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，客觀公正，依法履行審計職責(zé)。

第四章 審計報告和審計結(jié)果利用

第二十條 審計報告經(jīng)審計組集體討論定稿，正式提交前，應(yīng)征求被審計單位對審計報告的意見。被審計單位應(yīng)自接到審計報告（征求意見稿）之日起5日內(nèi)，提出書面意見送交審計組，逾期視為無異議；對被審計單位的反饋意見，審計組應(yīng)進(jìn)一步核實、研究，必要時修改審計報告。

第二十一條 審計報告由審計部門負(fù)責(zé)人審定、報送主管校領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)后，送達(dá)相關(guān)部門和單位。

第二十二條 被審計單位應(yīng)認(rèn)真落實審計報告中的審計意見和建議，并將落實情況書面反饋審計部門。

第二十三條 審計部門應(yīng)當(dāng)及時了解和檢查審計意見落實情況，必要時進(jìn)行后續(xù)審計。對重大違規(guī)事項，要依照規(guī)定追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

第五章 附則

第二十四條 本辦法由審計處負(fù)責(zé)解釋。

第二十五條 本辦法自發(fā)布之日起施行。