（魯工美院辦字〔2021〕5號）

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)學(xué)校資金管理，規(guī)范往來款的使用、清理和結(jié)算，提高資金使用效益，保障學(xué)校資金的流動性和安全性，根據(jù)《高等學(xué)校財務(wù)制度》《政府會計制度》《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法》和我校有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條  本辦法所稱往來款，包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款以及應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等。其中，應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款（以下簡稱為“應(yīng)收及暫付款”）是學(xué)校對單位及個人的一種債權(quán)；應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和其他應(yīng)付款（以下簡稱為“應(yīng)付及暫存款”）是學(xué)校對單位及個人的一種債務(wù)。

第三條  往來款管理原則

（一）分類管理原則。各類往來款應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和學(xué)校管理需要設(shè)置明細(xì)科目分類管理。

（二）及時結(jié)算原則。對于應(yīng)收及暫付款必須“一事一借、一借一清”，禁止“一借多用、長期掛賬”，原則上采取“前款未清、后款不借”的管理方法；對于來源信息明確的應(yīng)付及暫存款，有關(guān)部門（單位）及個人應(yīng)及時辦理入賬、結(jié)算手續(xù)，不得長期掛賬。

（三）對象控制原則。往來款的經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)為本校正式在職教職工。

第四條  往來款是學(xué)校國有資產(chǎn)的重要存在形式，財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、審計部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門按照國有資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定，各司其職、相互配合，保證學(xué)校往來款合法合規(guī)管理。各部門（單位）負(fù)責(zé)人應(yīng)高度重視往來款管理，做好本部門（單位）往來款的審批和清理，積極防范財務(wù)審計風(fēng)險。

第二章 應(yīng)收及暫付款的管理

第五條  應(yīng)收及暫付款是指學(xué)校應(yīng)收未收、暫時墊付或預(yù)付給有關(guān)單位或個人而形成的停留在結(jié)算過程中的資金，分為應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款。

第六條  應(yīng)收及暫付款只能用于學(xué)校各項公用性支出項目，且應(yīng)有相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)來源和經(jīng)費(fèi)預(yù)算，無預(yù)算、超預(yù)算不予辦理，嚴(yán)禁將款項挪作他用。

第七條  應(yīng)收賬款是指學(xué)校應(yīng)當(dāng)收取但尚未收到的事業(yè)性收費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、各類培訓(xùn)及經(jīng)營服務(wù)收入，以及因出租資產(chǎn)、銷售產(chǎn)品等應(yīng)收取的款項。

各部門（單位）應(yīng)根據(jù)合同和協(xié)議對應(yīng)收賬款進(jìn)行催收，催收責(zé)任人為經(jīng)辦人和部門（單位）負(fù)責(zé)人，對逾期30日沒有收回的，按照學(xué)校票據(jù)管理規(guī)定追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。對因個人原因造成應(yīng)收賬款無法收回而給學(xué)校帶來的經(jīng)濟(jì)損失，視情節(jié)由相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)全部或部分責(zé)任。

第八條  預(yù)付賬款是指學(xué)校按照基建工程、貨物采購、勞務(wù)服務(wù)的合同（協(xié)議）規(guī)定預(yù)付或暫付給相關(guān)單位的各種款項。

預(yù)付賬款應(yīng)憑合同（協(xié)議）以及收據(jù)付款，凡未簽訂有效合同（協(xié)議）的，財務(wù)部門不予辦理付款。各部門（單位）和個人應(yīng)在貨物到貨、勞務(wù)提供完成、工程完工后及時從提供單位取得發(fā)票或其他合法有效票據(jù)，辦理相應(yīng)資產(chǎn)或工程驗收、審計、審批等手續(xù)后到財務(wù)部門結(jié)賬。

第九條  其他應(yīng)收款是指除財政應(yīng)返還額度、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各項應(yīng)收及暫付款，包括教職工預(yù)借的出國經(jīng)費(fèi)，以及應(yīng)向教職工收取的各種墊付款項、支付可收回的訂金或押金等，只能用于學(xué)校教學(xué)、科研、行政、后勤等各項公用性開支，不得用于個人消費(fèi)性開支。

第十條  借款是應(yīng)收及暫付款的一種重要形式，學(xué)校各部門（單位）及個人在辦理借款業(yè)務(wù)時，要保證借支的用途與實際業(yè)務(wù)相符，并按照國家及學(xué)校的規(guī)定，及時辦理往來款財務(wù)結(jié)算手續(xù)，不得無故、長期拖欠或占用學(xué)校資金。

（一）學(xué)校執(zhí)行山東省公務(wù)卡結(jié)算制度，差旅費(fèi)、日常運(yùn)行經(jīng)費(fèi)或小額經(jīng)費(fèi)支出原則上使用公務(wù)卡支付，不再辦理借款手續(xù)；原則上不辦理現(xiàn)金借款。

（二）借款人辦理借款手續(xù)需如實填寫《山東工藝美術(shù)學(xué)院借款單》，列明借款事由、經(jīng)費(fèi)類別、借款責(zé)任人、借款金額、收款單位及賬號等，并提供經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)材料，履行相應(yīng)審批手續(xù)。

（三）借款期限一般不得超過2個月。特殊情況，可填寫延期歸還借款申請，延期一般最長為1個月。若超過期限且未辦理延期手續(xù)，或延期手續(xù)到期后仍未歸還，財務(wù)部門應(yīng)暫扣借款人校內(nèi)津貼，并停止辦理借款人及其所在部門（單位）應(yīng)收及暫付款業(yè)務(wù)，直至借款結(jié)清；涉及黨員干部違紀(jì)行為的移交學(xué)校紀(jì)檢監(jiān)察部門按黨內(nèi)相關(guān)處分條例處理。

（四）借款審批權(quán)限：支出金額在1萬元以內(nèi)的，由部門黨政負(fù)責(zé)人、分管校領(lǐng)導(dǎo)審批；支出金額在1萬元以上（含1萬元）的，由部門黨政負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、分管校領(lǐng)導(dǎo)審批。

第十一條  教職工辦理調(diào)出、退休、離職手續(xù)，必須按規(guī)定結(jié)清本人所經(jīng)辦的應(yīng)收及暫付款。欠款不清的，不予辦理離校手續(xù)。確因客觀原因暫時無法結(jié)清的，須辦理責(zé)任人變更手續(xù)，由責(zé)任人提交書面申請，經(jīng)責(zé)任移交人和接收人簽字，報經(jīng)費(fèi)項目負(fù)責(zé)人審批后到財務(wù)部門辦理責(zé)任人變更手續(xù)。

第十二條  財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)收及暫付款的日常管理，每半年進(jìn)行一次全面集中清理，對于長期掛賬或金額較大的應(yīng)收及暫付款，應(yīng)通知經(jīng)費(fèi)項目負(fù)責(zé)人并采取暫扣經(jīng)辦人校內(nèi)津貼等措施，督促責(zé)任人盡快辦理核銷手續(xù)。

第三章 應(yīng)付及暫存款的管理

第十三條  應(yīng)付及暫存款是指學(xué)校日常結(jié)算過程中，由于未及時與其他單位或個人結(jié)清有關(guān)債務(wù)而形成的負(fù)債，分為應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和其他應(yīng)付款。

（一）應(yīng)付賬款是指學(xué)校因購買物資、接受服務(wù)、開展工程建設(shè)等應(yīng)支付的款項。

（二）預(yù)收賬款是指學(xué)校根據(jù)合同或協(xié)議規(guī)定預(yù)先收取但尚未結(jié)算的款項。

（三）其他應(yīng)付款是指收取的暫時不能確認(rèn)為學(xué)校收入的款項，如保證金、押金、學(xué)費(fèi)暫存、科研經(jīng)費(fèi)暫存等，以及學(xué)校賬面暫未明確權(quán)屬人、未被認(rèn)領(lǐng)的款項。

第十四條  財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)付及暫存款的管理，對已查明來源、符合收入確認(rèn)條件的預(yù)收賬款，應(yīng)及時確認(rèn)收入。

（一）收取保證金應(yīng)憑合同和協(xié)議辦理，并開具相應(yīng)的單據(jù)，到期憑山東工藝美術(shù)學(xué)院支款申請單和財務(wù)部門開具的收款證明（或收款單位收據(jù)）辦理結(jié)賬手續(xù)。

（二）學(xué)費(fèi)類暫存款。已查明學(xué)生信息及用途的暫存款（如生源地助學(xué)貸款）應(yīng)及時進(jìn)行賬務(wù)處理。

（三）科研類暫存款。對于有明確信息的科研到款，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時辦理科研經(jīng)費(fèi)入賬手續(xù)；對于信息不全的款項，財務(wù)部門應(yīng)及時與科研處等有關(guān)部門進(jìn)行對接，并通過校園網(wǎng)等途徑掛網(wǎng)告知，要求相關(guān)人員盡快認(rèn)領(lǐng)。

（四）對于長期掛賬的款項，財務(wù)部門應(yīng)及時聯(lián)系付款單位，確認(rèn)款項用途及聯(lián)系人，通知校內(nèi)相關(guān)部門（單位）和個人，盡快辦理入賬手續(xù)。

第四章 往來款的核銷

第十五條  因各種原因確實無法收回的應(yīng)收及暫付款可確認(rèn)為壞賬損失。壞賬損失是指學(xué)校清查出的不能收回的各項應(yīng)收款項造成的損失。對已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收及暫付款不得長期掛賬，應(yīng)按相應(yīng)規(guī)定核銷，并確認(rèn)為學(xué)校支出。

（一）因債務(wù)人被宣告破產(chǎn)、撤銷注銷工商登記或者被政府責(zé)令關(guān)閉等導(dǎo)致無法收回的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)根據(jù)法院的破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清算文件、工商部門的撤銷注銷證明、政府部門有關(guān)文件等進(jìn)行認(rèn)定。已經(jīng)清算的，應(yīng)當(dāng)對扣除清償部分后不能收回的款項認(rèn)定為損失。

（二）債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)在取得相關(guān)法律文件后認(rèn)定為損失。

（三）因不可抗力因素（自然災(zāi)害、意外事故）無法收回的應(yīng)收款項，由單位做出專項說明，可以根據(jù)社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明認(rèn)定損失。

（四）涉訴的應(yīng)收款項，已生效的人民法院判決書、裁定書判定、裁定其敗訴的，或者雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的，認(rèn)定為損失。

（五）逾期3年的應(yīng)收款項，具有依法催收磋商記錄，并且能夠確認(rèn)3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，在扣除應(yīng)付該債務(wù)人的各種款項和有關(guān)責(zé)任人員的賠償后的余額，認(rèn)定為損失。

（六）逾期3年的應(yīng)收款項，債務(wù)人在國外及我國香港、澳門、臺灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍未收回，且在3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在取得境外社會中介機(jī)構(gòu)出具的終止收款意見書，或者取得我國駐外使（領(lǐng)）館商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明后，認(rèn)定為損失。

（七）逾期3年以上、單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的，由單位作出專項說明，根據(jù)社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明認(rèn)定損失。

第十六條  因部門（單位）工作人員失誤造成的損失，不得確認(rèn)為壞賬，要追究相關(guān)部門（單位）和責(zé)任人的責(zé)任，并根據(jù)評估結(jié)果要求予以賠償。

第十七條  確認(rèn)壞賬損失流程：由壞賬責(zé)任人及部門（單位）負(fù)責(zé)人提出申請、說明原因，并將取得的相關(guān)資料送交學(xué)校法務(wù)及財務(wù)部門審核，經(jīng)社會中介機(jī)構(gòu)認(rèn)定后，報請校財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組、院長辦公會及黨委會批準(zhǔn)后，方可進(jìn)行壞賬處理。已確認(rèn)為壞賬并已核銷的應(yīng)收及暫付款，應(yīng)建立備查明細(xì)簿，一旦有重新收回的可能，相關(guān)責(zé)任人須積極追索。

第十八條  確屬無法償付、債權(quán)人豁免的，或超過五年以上無人認(rèn)領(lǐng)、也無法聯(lián)系付款單位或個人的應(yīng)付及暫存款，經(jīng)財務(wù)部門審核，社會中介機(jī)構(gòu)認(rèn)定后，確認(rèn)為學(xué)校收入，并建立備查明細(xì)簿。

對列入收入的款項，如經(jīng)法院判定須履行償付義務(wù)的，有關(guān)單位及個人應(yīng)提供有效的證明材料及相關(guān)資料，經(jīng)學(xué)校相關(guān)經(jīng)費(fèi)部門核實簽批，報財務(wù)部門審核無誤后，辦理相應(yīng)結(jié)算手續(xù)。

第五章 附 則

第十九條  本辦法由學(xué)校財務(wù)處負(fù)責(zé)解釋。

第二十條  本辦法自發(fā)布之日起施行，《山東工藝美術(shù)學(xué)院應(yīng)收及暫付款管理辦法》（魯工美院字〔2011〕28號）同時廢止。